一、核心处理原则与会计准则依据
经济实质确认标准
按《企业会计准则——基本准则》规定，应基于业务实质而非支付流程确认债权债务关系。代付款项不改变采购业务的核心权利义务。
三方法律文件要件：需签署明确约定代付责任的三方协议，包含代付金额、结算方式、发票开具方等内容。
二、基础业务场景账务处理框架
单批次全款代付场景
业务节点：✓ 收到货物时✓ C公司完成代付款
标准分录流程：
业务阶段
会计分录
金额示例
原始凭证依据
货物验收入库
借：原材料/库存商品 55,000 贷：应付账款-B公司 55,000
采购合同价税合计
采购入库单、B公司出库单
C公司付款至B公司
借：应付账款-B公司 55,000 贷：其他应付款-C公司 55,000
银行转账记录
C公司付款回单、三方协议
多批次混合支付场景
部分代付操作（例：总货款18万，其中10万由C代付）：
// 初始入账
借：原材料 180,000
贷：应付账款-B公司 180,000
// 代付部分处理
借：应付账款-B公司 100,000
贷：其他应付款-C公司 100,000
// 自付剩余部分
借：应付账款-B公司 80,000
贷：银行存款 80,000
三、特殊业务形态处理方案
垫付款项涉及资金占用费
会计分录扩展：
借：财务费用-利息支出 1,200
贷：其他应付款-C公司 1,200
开票要求：C公司需按贷款服务开具增值税普通发票，税率6%（若为一般纳税人）。
关联方代付特殊处理
合规要点：✓ 代付利率需符合央行同期贷款基准利率（当前1年期LPR 3.85%）✓ 需在年报附注中披露关联方资金往来
风险预警：利率低于市场价50%可能被税务机关核定利息收入
四、发票处理与税务合规指引
增值税专用发票收取规范
基本原则：发票必须由实际销货方B公司开具给A公司，不得出现代付方C公司信息。
错误案例：若B公司将发票买方名称写为C公司，A公司进项税额不得抵扣。
所得税税前扣除要件
资料链要求：✓ 三方法律协议（需明确代付条款）✓ B公司开具的合规发票✓ C公司付款至B公司的银行流水
五、常见错误操作与风控措施
错误类型1：挂账混淆风险
错误分录示范：
错误：借：应付账款-C公司 55,000
贷：银行存款 55,000
合规修正：必须通过应付账款-B公司科目过渡，保留完整交易痕迹。
错误类型2：往来核销遗漏
风险后果：导致应付账款-B公司长期挂贷方余额，可能被税务机关质疑虚增成本。
自动化解决方案：建议启用ERP系统的三方清账功能（如SAP F-03事务码）。
六、信息系统操作建议
用友/金蝶系统操作路径
金蝶KIS：✓ 路径：应付管理→其他应付单→选择"三方代付"业务类型✓ 字段填写：必须在备注栏注明三方协议编号
数据追踪要求
账簿登记规范：
科目
摘要模板
应付账款-B公司
根据XX号三方协议由C公司代付XX款项
其他应付款-C公司
代付B公司XX合同货款